Ліга страхових організацій України (ЛСОУ) звернулася до Державної податкової служби України (ДПСУ) за податковою консультацією щодо порядку оподаткування доходів у вигляді страхових платежів у межах договорів страхування або перестрахування ризиків на користь нерезидентів, направивши в ДПСУ офіційний лист.
«Згідно з практикою перестрахування з нерезидентами, договори перестрахування можуть містити умову про перестрахування ризиків через брокера-нерезидента, зокрема, за допомогою його постійного представництва в Україну», – йдеться в листі Ліги.
ЛСОУ уточнює, що страховий платіж у рамках договору страхування або перестрахування ризиків, що перераховується брокеру-нерезиденту (через постійне представництво в Україні), як правило, складається безпосередньо із самого платежу і брокерської винагороди.
При цьому ЛСОУ наголошує, що п.160.1 ст.160 Податкового кодексу встановлено, що будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерела їхнього походження з України, оподатковуються у порядку та за ставками, визначеними цією статтею.
При цьому п.160.2 цієї ж статті передбачає, що резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснює на його користь або уповноваженій ним особі (крім самого представництва) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриману таким нерезидентом від здійснення госпдіяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), зобов’язані утримувати податок з таких доходів, визначених у пункті 160.1 статті 160 за ставкою 15% їх суми та за їх рахунок, який оплачується до бюджету під час такої виплати. При цьому дана норма не стосується доходів, визначених у п.160.3-160.6.
«Таким чином, оподаткування доходів, отриманих нерезидентами або уповноваженими ними особами (крім постійного представництва нерезидента на території України) від резидентів або постійних представництв нерезидентів у вигляді брокерської винагороди здійснюється відповідно до вимог пунктів 160.2, 160.8, 160.9 ст. 160 Кодексу », – йдеться в листі Ліги.
При цьому ЛСОУ відзначає, що п.160.6 ст.160 Кодексу встановлює порядок оподаткування страховиком або іншим резидентом страхових платежів і виплат у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів.
Такі страховики та інші резиденти, згідно цього порядку у разі здійснення перестрахування у перестраховика, рейтинг фінансової надійності якого відповідає нормам, встановленим Держфінпослуг, а також під час укладення договорів перестрахування з обов’язкового страхування цивільної відповідальності оператора ядерної установки за шкоду, завдану внаслідок ядерного інциденту, оподатковують ці суми за ставкою 0%. В інших випадках, вказує Ліга, податкова ставка становить 12% суми таких виплат за їх рахунок у момент перерахування таких виплат.
Таким чином, уточнює ЛСОУ, страхові платежі у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, сплачених брокеру-нерезиденту, оподатковуються згідно з п. 160.2 ст. 160 Кодексу (брокерська винагорода) і п. 160.6 цієї статті (страхові платежі в межах договорів перестрахування ризиків на користь нерезидентів).
